中國(guó)科學(xué)院：全院“一盤棋”推進(jìn)政府會(huì)計(jì)改革

　　2019年是政府會(huì)計(jì)改革實(shí)施的關(guān)鍵時(shí)期。中國(guó)科學(xué)院把握這一契機(jī)，希望通過(guò)政府會(huì)計(jì)新制度的實(shí)施摸清家底、規(guī)范會(huì)計(jì)核算、提升財(cái)務(wù)信息質(zhì)量，為今后推進(jìn)績(jī)效管理、開展成本核算和管理等工作奠定基礎(chǔ)。 

　　但同時(shí)，由于此次制度改革內(nèi)容多、銜接準(zhǔn)備時(shí)間短等因素，對(duì)財(cái)務(wù)人員職業(yè)判斷能力、財(cái)務(wù)工作效率和財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)支撐保障能力等，都提出了挑戰(zhàn)。更重要的是，中科院財(cái)務(wù)管理工作需要結(jié)合科研特點(diǎn)，工作復(fù)雜程度較高，在改革過(guò)程中需要克服業(yè)務(wù)廣泛、核算量大以及課題核算、成本分?jǐn)偢鼜?fù)雜等挑戰(zhàn)。為此，中科院全院“一盤棋”，做好宣傳培訓(xùn)并統(tǒng)一完成系統(tǒng)切換等工作。 

　　確定三大改革任務(wù) 

　　中科院是綜合性國(guó)立科研機(jī)構(gòu)，是國(guó)家自然科學(xué)最高學(xué)術(shù)機(jī)構(gòu)，是集科研院所、學(xué)部、教育機(jī)構(gòu)于一體的國(guó)家戰(zhàn)略科技力量。中科院下設(shè)科研院所、高等學(xué)校、管理和支撐部門等139個(gè)二級(jí)預(yù)算單位，目前中科院系統(tǒng)共有財(cái)務(wù)資產(chǎn)人員約1200人。一直以來(lái)，中科院高度重視財(cái)務(wù)工作，勇于擔(dān)當(dāng)責(zé)任，在績(jī)效和內(nèi)控管理等方面走在改革前沿。 

　 為了保證政府會(huì)計(jì)改革順利實(shí)施，中科院院領(lǐng)導(dǎo)高度重視。早在2017年底就成立了政府會(huì)計(jì)改革工作領(lǐng)導(dǎo)小組，中科院副院長(zhǎng)張濤任改革領(lǐng)導(dǎo)小組組長(zhǎng)，率先啟動(dòng)政府會(huì)計(jì)改革工作。厘清工作任務(wù)，確定了“前瞻課題研究”“全面宣傳培訓(xùn)實(shí)施”和“系統(tǒng)信息化建設(shè)”3個(gè)主要改革任務(wù)，制定了“抓兩頭、促中間”的工作思路。 

　　“抓兩頭”，即部署課題研究，針對(duì)科研事業(yè)單位財(cái)務(wù)核算及管理特點(diǎn)開展政策性研究，開展?jié)M足新政府會(huì)計(jì)制度要求的會(huì)計(jì)信息化系統(tǒng)的研究和建設(shè)，開發(fā)既適應(yīng)政府會(huì)計(jì)制度要求又能夠反映科學(xué)事業(yè)單位核算特點(diǎn)的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)?！按僦虚g”，即督促工作推進(jìn)落實(shí)，并制定了周密的工作計(jì)劃和階段時(shí)間表。 

　　中科院通過(guò)文件、視頻會(huì)及實(shí)地調(diào)研等方式加強(qiáng)對(duì)院屬單位政府會(huì)計(jì)改革落實(shí)工作的督導(dǎo)，確保院屬單位準(zhǔn)備工作到位。同時(shí)，抽調(diào)院內(nèi)外參與政府會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度起草的專家、全國(guó)會(huì)計(jì)領(lǐng)軍人才等資深財(cái)務(wù)專家、會(huì)計(jì)信息化專家等人才，建立財(cái)會(huì)學(xué)習(xí)小組定期研討機(jī)制，收集整理實(shí)施中遇到的問(wèn)題并及時(shí)反饋，形成研討的文化氛圍，及時(shí)向上級(jí)單位通報(bào)中科院推進(jìn)政府會(huì)計(jì)改革進(jìn)度。 

　　任務(wù)一：政策研究先行 

　　此次改革內(nèi)容變化較大，除了涉及會(huì)計(jì)核算變化外，還將影響部門預(yù)決算管理、績(jī)效管理、資產(chǎn)管理、政府財(cái)務(wù)報(bào)告編制等工作，中科院前瞻性地部署了兩個(gè)政府會(huì)計(jì)政策制度課題研究。 

　　一是“科學(xué)事業(yè)單位政府會(huì)計(jì)改革政策研究”課題。作為財(cái)政部會(huì)計(jì)司子課題，由中科院牽頭，在會(huì)計(jì)司指導(dǎo)下，聯(lián)合農(nóng)科院、社科院等單位，研究科研領(lǐng)域特殊業(yè)務(wù)核算以及新舊銜接等問(wèn)題。課題研究細(xì)化了收入費(fèi)用等會(huì)計(jì)科目和報(bào)表項(xiàng)目，使收入費(fèi)用全面反映科學(xué)事業(yè)單位的業(yè)務(wù)活動(dòng)規(guī)律，費(fèi)用項(xiàng)目的前瞻性設(shè)計(jì)為今后科學(xué)事業(yè)單位開展成本核算打下基礎(chǔ)。 

　　二是組織了“制度銜接轉(zhuǎn)化問(wèn)題研究”課題，旨在解決新舊會(huì)計(jì)制度銜接轉(zhuǎn)換的方案和規(guī)則，規(guī)范和統(tǒng)一科學(xué)院各研究所新舊制度轉(zhuǎn)化的標(biāo)準(zhǔn)，為實(shí)施政府會(huì)計(jì)新制度打下堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。制定了《中國(guó)科學(xué)院政府會(huì)計(jì)科目表》，其中：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)明細(xì)科目3664個(gè)，預(yù)算會(huì)計(jì)明細(xì)科目13740 個(gè)，統(tǒng)一了中科院核算基礎(chǔ)；組織人員編寫出版《科學(xué)事業(yè)單位政府會(huì)計(jì)制度轉(zhuǎn)換工作指南》，明確了院屬單位新舊制度切換的操作步驟；提供詳細(xì)的銜接工作底稿，新舊銜接基礎(chǔ)表35張（及電子版），會(huì)計(jì)人員按規(guī)定步驟填寫即可完成新舊制度科目余額的銜接轉(zhuǎn)換，并自動(dòng)生成新的資產(chǎn)負(fù)債表。此外，創(chuàng)新預(yù)算會(huì)計(jì)科目新舊銜接方法。利用原賬資產(chǎn)負(fù)債表進(jìn)行分析調(diào)整，系統(tǒng)直觀地反映調(diào)整的過(guò)程及調(diào)整后的余額，并進(jìn)行有效驗(yàn)證。為讓會(huì)計(jì)人員更好理解和掌握，對(duì)較難的預(yù)算會(huì)計(jì)科目新舊銜接給出了一整套案例。2019年，中科院繼續(xù)就管理會(huì)計(jì)、成本會(huì)計(jì)進(jìn)行了更深層次的研究，組織召開了政府會(huì)計(jì)研討會(huì)。 

　　任務(wù)二：“一全兩多”開展宣傳培訓(xùn) 

　　宣傳培訓(xùn)是確保政府會(huì)計(jì)新制度有效貫徹實(shí)施的重要基礎(chǔ)。為此，中科院按照全方位、多層次、多手段的“一全兩多”原則，廣泛、系統(tǒng)開展宣傳培訓(xùn)工作。 

　　一方面，加強(qiáng)對(duì)單位領(lǐng)導(dǎo)政策宣貫，迅速提高了思想認(rèn)識(shí)，了解了改革任務(wù)的艱巨性，自上而下推動(dòng)改革。另一方面，為了讓政府會(huì)計(jì)改革最直接相關(guān)人員及時(shí)更新知識(shí)技能，聯(lián)合廈門國(guó)家會(huì)計(jì)學(xué)院舉辦3期政府會(huì)計(jì)培訓(xùn)班，實(shí)現(xiàn)全院財(cái)務(wù)、資產(chǎn)、內(nèi)審人員（近1200人）的全覆蓋。針對(duì)培訓(xùn)對(duì)象不同，3期培訓(xùn)內(nèi)容各有側(cè)重，創(chuàng)新采用“授課+研討+考試”的模式，邀請(qǐng)財(cái)政部、國(guó)家會(huì)計(jì)學(xué)院等資深權(quán)威專家授課，使財(cái)務(wù)人員盡快掌握政府會(huì)計(jì)的知識(shí)技能，為切實(shí)落實(shí)政府會(huì)計(jì)改革提供了堅(jiān)實(shí)保障。此外，通過(guò)與準(zhǔn)則制度起草專家、各部委專家相互切磋學(xué)習(xí)，培養(yǎng)了一支精通政府會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度的專家隊(duì)伍，挖掘了一批青年財(cái)務(wù)骨干。作為先行者，他們?cè)诟母锿七M(jìn)中發(fā)揮了中流砥柱的作用。 

　　為進(jìn)一步提升財(cái)會(huì)人員職業(yè)素質(zhì)和能力，中科院引導(dǎo)財(cái)會(huì)人員樹立權(quán)責(zé)發(fā)生制理念，提高職業(yè)判斷能力，以政府會(huì)計(jì)改革促進(jìn)財(cái)務(wù)工作轉(zhuǎn)型，逐步實(shí)現(xiàn)從“核算型”會(huì)計(jì)到“參與管理型”會(huì)計(jì)的轉(zhuǎn)變，提高財(cái)務(wù)工作價(jià)值。 

　　任務(wù)三：信息化助力改革 

　　政府會(huì)計(jì)改革落地離不開信息系統(tǒng)的支持。中科院以政府會(huì)計(jì)制度改革為契機(jī)，重新構(gòu)建會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)，利用現(xiàn)代信息技術(shù)、人工智能手段開展會(huì)計(jì)核算，全面提升全院會(huì)計(jì)信息化水平。及時(shí)部署升級(jí)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)，提出了“并行+深入開發(fā)”的政府會(huì)計(jì)改革財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)建設(shè)方案。 

　　一方面，在現(xiàn)有財(cái)務(wù)新系統(tǒng)基礎(chǔ)上，進(jìn)行重新改造，保障大部分院屬單位年底實(shí)現(xiàn)系統(tǒng)切換。另一方面，充分發(fā)揮中科院在人工智能領(lǐng)域技術(shù)優(yōu)勢(shì)，在新一代管理信息系統(tǒng)中開發(fā)智能政府會(huì)計(jì)功能，在“智能云財(cái)務(wù)共享服務(wù)關(guān)鍵科學(xué)和技術(shù)問(wèn)題研究”項(xiàng)目基礎(chǔ)上加快推進(jìn)、深入開發(fā)，實(shí)現(xiàn)智能報(bào)銷、智能記賬等功能，提升政府會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)智能化水平。 

　　同時(shí)，中科院以與多家國(guó)有銀行合作研發(fā)的銀企互聯(lián)系統(tǒng)，作為落實(shí)科技領(lǐng)域“放管服”重要改革舉措之一，打通業(yè)務(wù)報(bào)銷、審批、資金支付全流程，減少財(cái)務(wù)重復(fù)性的基礎(chǔ)工作，大幅提升財(cái)務(wù)服務(wù)質(zhì)量和效率，為科研人員提供更加專業(yè)便捷高效的財(cái)務(wù)支撐和服務(wù)保障。此外，從會(huì)計(jì)信息治理角度出發(fā)，中科院將內(nèi)部控制建設(shè)與政府會(huì)計(jì)改革結(jié)合，通過(guò)對(duì)制度、流程、崗位職責(zé)的完善，資產(chǎn)核查清理等，保障內(nèi)部信息質(zhì)量和資產(chǎn)的安全、完整性,確保政府會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。 

　　未來(lái)：政策研究永遠(yuǎn)在路上 

　　2019年3月，結(jié)合政府會(huì)計(jì)新制度實(shí)施過(guò)程中存在的問(wèn)題，中國(guó)科學(xué)院條件保障與財(cái)務(wù)局編制了關(guān)于院屬單位執(zhí)行政府會(huì)計(jì)制度部分業(yè)務(wù)賬務(wù)處理指南，對(duì)近期各單位反映的執(zhí)行政府會(huì)計(jì)制度后部分業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理問(wèn)題作了說(shuō)明，規(guī)范會(huì)計(jì)核算。 

　　隨著政府會(huì)計(jì)新制度實(shí)施的不斷深入，涉及業(yè)務(wù)范圍越來(lái)越廣泛，出現(xiàn)了新問(wèn)題或困惑，中科院組織相關(guān)人員開展研究。過(guò)往的成績(jī)不能代表將來(lái)，還面臨著很多問(wèn)題亟待研究解決，如單位如何開展內(nèi)轉(zhuǎn)測(cè)試費(fèi)用核算；遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)轉(zhuǎn)測(cè)試費(fèi)用核算不存在問(wèn)題但是預(yù)算會(huì)計(jì)怎樣反映；長(zhǎng)期投資股權(quán)投資收益的確認(rèn)考慮；如何將財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與管理會(huì)計(jì)相結(jié)合統(tǒng)一，探索成本核算方法等。 

　　在具體實(shí)施中，還有很多事項(xiàng)需要解決。例如，如何核算單位自行研究開發(fā)項(xiàng)目研究階段和開發(fā)階段發(fā)生的各項(xiàng)支出，合理有效確認(rèn)無(wú)形資產(chǎn)價(jià)值；如何建立財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算和預(yù)算會(huì)計(jì)核算體系邏輯勾稽關(guān)系，保證財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算與預(yù)算會(huì)計(jì)核算體系完整等。此外，中科院目前正在著手研究財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)貨幣資金與預(yù)算會(huì)計(jì)資金結(jié)存科目之間的關(guān)系。